МАКСИМ ОГОРОДНИК

Как зарегистрироваться предпринимателем в Украине: для тех кто созрел для легализации маленького бизнеса или своей зарплаты "в конверте".

Если человек созрел для легального ведения бизнеса в Украине, одним из способов безболезненной легализации мелкого бизнеса является деятельность в качестве предпринимателя на упрощённой системе налогообложения.

Примечание: данные, которые излагаются далее, поданы по состоянию на 15.10.2011г. Сейчас на рассмотрении в парламенте находится законопроект которым планируется внести изменения относительно регулирования деятельности на упрощённой системе. Поэтому, правила игры в ближайшем будущем могут измениться.

Наиболее простым способом официальной предпринимательской деятельности является упрощённая система налогообложения, используемая предпринимателем, который работает сам, не нанимая рабочих. При такой системе уплачивается только единый налог и единый социальный взнос (конкретные правила их уплаты будут рассмотрены ниже).

Примечание: особенности упрощённой системы для тех, кто использует наёмных рабочих, будет предметом рассмотрения в отдельной публикации.

Плюсы упрощённой системы: человек уплачивает стабильную сумму государству не зависимо от размера своего дохода, т.е. зарабатывая 30000 гривен в месяц, вы уплачиваете столько же сколько и при доходе 3000 гривен в месяц; отчетность минимальная и человек, имея небольшую подготовку может готовить её самостоятельно без привлечения наёмного бухгалтера; человеку не нужно иметь кассовый аппарат; учёт сводится к ведению одной книги учёта доходов и затрат.

Минусы: если человек за месяц ничего не заработал, он всё равно должен уплатить платежи государству; если человек собирается продавать товары или предоставлять услуги предприятиям, с ним не захотят иметь дело те компании, у которых есть ограничение со стороны Налогового кодекса на включение в затраты стоимости товаров и услуг купленных у предпринимателей на упрощенной системе; если доход человека за календарный год (с 01 января по 31 декабря) превысит сумму 500000 гривен, человек теряет право на использование упрощённой системы.

Особенности: не разрешается осуществлять такие виды деятельности: торговля алкоголем, торговля табачными изделиями, торговля горюче-смазочными материалами и некоторые другие виды деятельности, связанные с драгметалами.

Если взвесив плюсы и минусы человек решил зарегистрироваться предпринимателем на упрощённой системе, ему нужно осуществить некоторые действия.

1. Регистрация у государственного регистратора.

В зависимости от места проживания (подтверждённого регистрацией в паспорте) нужно обращаться:
- если человек живёт в городе областного значения: в исполнительный комитет городского совета;
- если человек проживает на территории других населённых пунктов: районную государственную администрацию;
- если человек проживает на территории городов Киева и Севастополя: в районные в этих городах государственные администрации.

Для регистрации нужно взять с собой паспорт, справку с идентификационным номером.

Человеку желательно заранее определиться с видами деятельности, которые он будет осуществлять, так как их необходимо будет при регистрации включить в государственный реестр. В реестр эти виды деятельности включаются согласно официального классификатора видов экономической деятельности. Посмотреть классификатор можно по следующей ссылке zakon.nau.ua . Необходимо выбрать один вид деятельности, который будет значиться основным. Также можно включить и другие необходимые виды деятельности. Необходимо отметить, что с 01.01.2012г. будет действовать классификатор в новой редакции.

У государственного регистратора необходимо будет заполнить регистрационную карточку, бланк которой, обычно, можно бесплатно получить у государственного регистратора.

За регистрацию предпринимателя необходимо будет уплатить 34 гривны.

Государственный регистратор выдаст человеку выписку из государственного реестра о регистрации предпринимателем.

2. Оформление документов об упрощённой системе налогообложения в налоговой инспекции

Регистрация осуществляется в налоговой инспекции по месту жительства (подтверждённому регистрацией в паспорте).

Через несколько дней после получения выписки из государственного реестра о регистрации предпринимателем, человеку нужно прийти в налоговую инспекцию и получить справку о взятии на учет (форма 4-ОПП). Эта справка формируется автоматически на основе данных, которые государственный регистратор пересылает в налоговую инспекцию.

В большинстве налоговых инспекций предпринимателя закрепят за конкретным инспектором, который будет следить за своевременностью подачи отчетности, своевременностью уплаты налогов, а также будет готовить для предпринимателя свидетельства об уплате единого налога, регистрировать книги доходов и затрат, выдавать справки по запросу предпринимателя и т.д. По-этому, после получения справки 4-ОПП, желательно сразу выяснить фамилию своего инспектора, его рабочий телефон и местонахождение его рабочего кабинета.

Теперь человеку нужно подать заявление на переход на упрощённую систему. Бланк заявления обычно можно приобрести в налоговой инспекции. Обычно заявление подается в канцелярию. Иногда работники канцелярии могут попросить человека предварительно проверить правильность заполнения заявления у своего инспектора.

Вместе с заявлением необходимо подать квитанцию об уплате единого налога, минимум за один месяц наперёд. В последующем единый налог нужно будет уплачивать не позднее 20 числла каждого месяца наперёд. Например, единый налог за декабрь 2011г. должен быть уплачен не позднее 20 ноября 2011г.

По обычным правилам, заявление на переход на упрощённую систему принимаются за 15 дней до начала нового квартала. Но для новосозданных предпринимателей есть исключение - они могут перейти на упрощённую систему с того квартала в котором зарегистрированы.

Одновременно с заявлением на упрощённую систему, нужно подать на регистрацию книгу учета доходов и затрат. Такую книгу обычно можно приобрести в налоговой инспекции. Перед регистрацией нужно пронумеровать её страницы и прошить их если они не прошиты. Для регистрации книги нужно написать заявление в свободной форме на имя начальника налоговой инспекции и подать его вместе с книгой.

После рассмотрения заявления о переходе на упрощённую систему (не дольше 10 рабочих дней), человеку выдадут свидетельство об уплате единого налога и зарегистрируют книгу доходов и затрат. Обычно выдачу осуществляет инспектор за которым закреплён предприниматель. Иногда в налоговых инспекциях выдача свидетельств и книг осуществляется отдельным работником, который специально занимается только этими вопросами.

С даты, указанной в свидетельстве об едином налоге можно начинать осуществление предпринимательской деятельности. И соответственно доходы, полученные после этой даты не будут облагаться никакими другими налогами.

Относительно размера единого налога. На сегодняшний день в Украине действует немного непродуманная система. Ставки единого налога не установлены централизовано. Их устанавливают местные органы власти в рамках не меньше 20 и не больше 200 гривен в месяц в зависимости от видов деятельности.

Но есть проблема. Видов деятельности в бизнесе существуют сотни, и не для всех этих видов в разных населённых пунктах установлена ставка единого налога. Некоторые местные органы власти, устанавливают ставки для наиболее распространённых видов деятельности, а остальные подводят под максимальную ставку, указывая в своих решениях: "Другие виды деятельности оплачиваются по ставке 200 гривен". Но есть местные советы, которые этого не делают, и по-этому предприниматель, осуществляющий деятельность того вида, которого нет в списке, не сможет перейти на упрощённую систему.

С перечислением единого налога, ситуация ещё более бестолковая. С 01.01.2011г. после вступления в силу налогового кодекса, предпринимателей обязали самостоятельно осуществлять распределение суммы единого налога между местным бюджетом и пенсионным фондом. При этом, платежи в пенсионный фонд ещё в 2010 году заменили уплатой единого социального взноса.

По-этому, теперь в бюджет нужно перечислять только 43% от ставки единого налога. Например, предприниматель осуществляет деятельность для которой местные органы власти установили ставку 200 гривен. В бюджет ежемесячно он должен уплачивать 200*43%=86 гривен.

Не позднее 5 дней после окончания квартала, необходимо подать в налоговую инспекцию отчет о сумме полученного дохода за квартал и сумме уплаченного единого налога. При этом доходом считаются полученные за товар или услуги деньги как в наличной форме так и на банковский счет. Для отчетности нет необходимости подсчитывать чистую прибыль (доход минус затраты).

Отчет можно сдавать лично или посылать почтой, заказным письмом с уведомлением о вручении. Если отчет будет сдан на почту не позднее 5 дней после окончания квартала, то он считается поданным вовремя.

Свидетельство о едином налоге выдается на календарный год. То-есть оно действует до 31 декабря текущего года. Таким образом, не позднее чем за 15 дней до начала нового года, необходимо подать новое заявление на переход на упрощённую систему на следующий год, и соответственно приложить к нему квитанцию об уплате единого налога, минимум за один месяц следующего года.

3. Регистрация в пенсионном фонде.

Через несколько дней после регистрации у государственного регистратора, нужно обратиться в органы пенсионного фонда по месту жительства, для получения уведомления о регистрации плательщиком единого социального взноса. Для предпринимателей на упрощённой системе минимально допустимая сумма взноса составляет 34,7% от минимальной заработной платы.

Обычно в пенсионном фонде, предприниматель будет закреплён за определённым инспектором. Поэтому после получения уведомления об регистрации желательно выяснить фамилию этого инспектора, его рабочий телефон и местонахождение его кабинета.

Обязательно после получения свидетельства об едином налоге, нужно подать его копию в пенсионный фонд, вместе с сопроводительным письмом в произвольной форме. Это необходимо делать, чтобы предупредить возможные конфликтные ситуации, так как предприниматели на едином налоге уплачивают единый социальный взнос с некоторыми особенностями.

Уплата взносов в пенсионный фонд осуществляется ежемесячно по 20 число следующего месяца. Например, уплата взносов за ноябрь 2011 года, осуществляется в декабре 2011 года. Для расчета суммы взносов к уплате, сумму минимальной зарплаты в соответствующем месяце необходимо умножить на ставку взноса. Например, минимальная зарплата в ноябре 2011 года 985 гривен, ставка сбора 34,7%, сумма к уплате 985*34,7%=341,80 гривен.

Закон указывает, что предприниматель на едином налоге уплачивает социальный взнос в сумме по своему желанию, но не меньше чем сумма определённая как 34,7% от минимальной зарплаты (см. пример выше).

В пенсионный фонд необходимо подавать отчетность о сумме уплаченного единого взноса ежегодно до 01 апреля за предыдущий год. Например, за 2011 год, отчет нужно будет подать не позднее 31 марта 2012 года.

4. Общий вывод.

Упрощённая система предпринимательства в Украине на сегодняшний день позволяет уплачивать не больше чем 86 гривен единого налога и 341,80 гривен единого социального взноса (с декабря 2011г минимальная зарплата будет больше и сумма платежа немного вырастет).

Как вариант, упрощённая система может быть использована, чтобы "обелить" зарплату, которую работодатель выплачивает работнику "в конверте". В таком случае, работник по своей инициативе может зарегистрироваться предпринимателем, и самостоятельно записывать свои "черные" заработки в книгу доходов и затрат, уплачивая при этом единый налог и единый социальный взнос. Благодаря этим действиям человек будет осуществлять обмен с государством и чувствовать себя более комфортно.

Желаю успехов и плавающих стрелок на вопросах о налогах!